La Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) es un concepto clave en el sistema fiscal mexicano
La CUFIN permite a las empresas llevar un registro de las utilidades después de impuestos que ya pueden distribuirse a sus accionistas sin que estos deban pagar impuestos adicionales por esos dividendos.
Pero ¿Qué es la CUFIN?
La CUFIN es una cuenta contable y fiscal utilizada por empresas mexicanas para registrar las utilidades netas después de impuestos. Este concepto es exclusivo para personas morales en el Régimen General de Ley y permite el control de las utilidades fiscales que ya han sido gravadas.
Esto significa que los accionistas pueden recibir estas utilidades en forma de dividendos o reducción de capital, sin generar una carga fiscal adicional.
¿Para qué sirve la CUFIN?
La CUFIN facilita la administración de las utilidades de una empresa al permitir identificar qué fondos ya han sido sujetos a impuestos y pueden ser distribuidos sin costos fiscales extras.
Sin embargo, un saldo positivo no garantiza que se pueda distribuir toda la cantidad; antes, se deben cumplir con requisitos adicionales de la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM).
Requisitos para la distribución de utilidades
De acuerdo con el Artículo 19 de la LGSM:
- La distribución de utilidades debe ser aprobada por la asamblea de socios o accionistas.
- No se pueden distribuir utilidades si existen pérdidas de ejercicios anteriores que no hayan sido compensadas.
Factores que afectan el cálculo de la CUFIN
El cálculo toma en cuenta varios elementos que determinan el saldo final de la cuenta.
Elementos que incrementan
- Utilidad Fiscal Neta (UFIN): Es el monto de utilidades después de impuestos generado por la empresa.
- Dividendos o utilidades de otras empresas: Si la empresa recibe dividendos de otras personas morales en México, estos se suman al saldo de la CUFIN.
- Ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes: Estos ingresos también se incluyen en el saldo de la CUFIN.
Elementos que disminuyen
- Pago de dividendos o utilidades: Si la empresa distribuye dividendos, este monto se descuenta.
- Reducción de capital social: Cuando una empresa reduce su capital, las utilidades distribuidas en este proceso también disminuyen el saldo.
¿Qué pasa si el resultado fiscal es negativo?
Cuando el cálculo de la CUFIN resulta en una UFIN negativa, este monto debe descontarse del saldo acumulado en la CUFIN o en la UFIN de ejercicios futuros hasta reducir el saldo a cero. Es importante destacar que esta cuenta se ajusta de forma continua, incrementándose o disminuyéndose según los factores mencionados.
Exclusiones en la CUFIN
No se consideran los dividendos o utilidades en acciones ni aquellos reinvertidos en la empresa distribuidora dentro de los 30 días siguientes a su distribución.
Por tanto, una herramienta fundamental para las empresas, ya que les permite distribuir utilidades de manera fiscalmente eficiente, siempre y cuando cumplan con los requisitos legales y contables necesarios.