Conceptos Exentos en CFDI 4.0 ¿Es necesario el nodo de traslado? Durante la transición al CFDI 4.0, surgen interrogantes en el llenado de la facturas.
Es por eso, que comentaremos el tema de «Conceptos Exentos en CFDI 4.0» según la interpretación del Anexo 20 (RMF) y la consolidación de impuestos trasladados en facturas con conceptos exentos, ya que el tema presenta disyuntivas en su aplicación.
Interpretaciones «Conceptos Exentos en CFDI 4.0»
Dentro del nodo Concepto, reside un subnodo de «impuestos», albergando datos de impuestos trasladados o retenidos. Para casos de conceptos exentos, esta situación se declara en los atributos de dicho subnodo.
A su vez, el nodo «Impuestos» al final del CFDI compila los impuestos pertinentes en el comprobante. La inclusión de este nodo es condicional (ausente en comprobantes de traslado «T» o pago «P»). Este nodo porta «TotalImpuestosTrasladados», siendo «necesario cuando se registran impuestos trasladados en los conceptos».
Esta redacción deja espacio para interpretaciones variadas. Unos creen que este nodo debe llenarse siempre, incluso en ceros; otros opinan que este atributo no es imperativo en ausencia de impuestos trasladados en los conceptos.
Cuando los impuestos trasladados no figuran
Esto requiere iniciar con el nodo «Traslados», que totaliza los impuestos trasladados a nivel Comprobante. Aquí, se exige este nodo cuando hay impuestos trasladados en los «conceptos».
Las validaciones subnodo por subnodo, especialmente el atributo «Importe» del subnodo «Traslado», indican que «TotalImpuestosTrasladados debe existir cuando los conceptos tengan TipoFactor distinto a Exento». Implica que, al contrario, cuando los conceptos son exentos, el atributo «TotalImpuestosTrasladados» no es esencial.
Ejemplo: si una factura comprende únicamente conceptos exentos, aunque esto se aclare en el nivel «concepto», el resumen de impuestos se incluye en el CFDI. Esta lectura sugiere que solo se incorpora cuando existen impuestos en los conceptos (lo cual no ocurre con conceptos exentos).
En esta etapa, se podría inferir que, en presencia de conceptos exentos, el nodo «Traslados» (junto a sus subnodos) no es obligatorio.
Cuando los impuestos trasladados sí figuran
No obstante, en las validaciones del CFDI, precisamente para el subnodo «Traslado» bajo «Traslados», se subraya que debe validarse que, si solo hay conceptos con TipoFactor Exento, este nodo deberá contener únicamente los atributos Base, Impuesto y TipoFactor.
Esta situación implica que, en el contexto de conceptos exentos, el nodo «Traslado» debe completarse, incluso si se limita a estos atributos.
Se puede percibir la confusión en las directrices, lo que da lugar a ambas interpretaciones en la práctica.
En tal sentido, resulta prudente discutir con el proveedor autorizado de certificación (PAC) respectivo, a fin de comprender sus criterios de validación y tomar las acciones pertinentes.