Una nota de crédito, o CFDI de Egreso, es un comprobante fiscal que se emite cuando se necesita disminuir el valor de un ingreso previamente registrado en una factura o CFDI de Ingreso.
Este documento (nota de crédito) se utiliza para registrar devoluciones, descuentos, bonificaciones o cancelaciones de operaciones previamente facturadas.
Este proceso es especialmente importante cuando un cliente devuelve productos, solicita descuentos o se corrige una facturación anterior. En estos casos, la nota de crédito ajusta la cantidad facturada original.
¿Cuándo se emite una nota de crédito?
La nota de crédito se emite en los siguientes casos:
- Devolución de ventas: Cuando el cliente devuelve los productos comprados.
- Descuentos o bonificaciones: Si se otorgan descuentos después de la emisión de la factura original.
- Cancelaciones: En caso de que una operación previamente facturada se cancele.
La Guía de llenado de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), emitida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), detalla cómo deben llenarse estos comprobantes. Sin embargo, a veces puede generar dudas debido a las imprecisiones que contiene.
Procedimiento para emitir una nota de crédito
Para emitir correctamente una nota de crédito por devolución de ventas, es importante seguir los lineamientos establecidos. A continuación, se describen los casos más comunes y el procedimiento a seguir en cada uno.
Devolución de ventas totales
Este escenario ocurre cuando un cliente devuelve el 100% de los productos adquiridos. Supongamos que un cliente ha recibido tres comprobantes de ingreso con los siguientes datos:
- CFDI 1: $350.00, pagado en efectivo.
- CFDI 2: $450.00, pagado con cheque nominativo.
- CFDI 3: $500.00, pagado mediante transferencia electrónica.
El cliente decide devolver la mercancía completa debido a que no cumple con las especificaciones requeridas. La empresa debe devolver el total pagado de: $1,300.00.
Registro contable
El registro contable de las ventas y la devolución se vería de la siguiente manera:
Asientos de ventas:
- 01-ene-XX Efectivo $350.00 / Ventas $350.00
- 02-ene-XX Efectivo $450.00 / Ventas $450.00
- 03-ene-XX Efectivo $500.00 / Ventas $500.00
Devolución:
- 05-ene-XX Devolución $1,300.00 / Efectivo $1,300.00
Cómo llenar el CFDI de Egreso
Para emitir la nota de crédito, sigue estos pasos:
- Registrar el importe total: El monto a registrar debe ser la suma de los comprobantes de tipo “I” (Ingreso). En este caso, $1,300.00.
- Registrar los documentos relacionados: En el nodo “Documento Relacionado”, incluye cada uno de los CFDI de tipo “I” (Ingreso) correspondientes, uno por cada UUID de los comprobantes 1, 2 y 3.
- Forma de pago: Registra la forma de pago utilizada para realizar el descuento o devolución.
- Método de pago: Utiliza la clave “PUE” (Pago en una sola exhibición).
- Clave de producto o servicio: Usa la clave “84111506” para servicios de facturación o la clave específica según el caso.
- Clave de unidad: Registra la clave “ACT” (Actividad) o la clave correspondiente al producto o servicio.
Consideraciones adicionales
Aunque la Guía del SAT sugiere usar la clave “15 Condonación” para estos casos, no es lo más adecuado. Esto se debe a que la condonación tiene implicaciones fiscales diferentes a las de una devolución, por lo que es preferible evitarla en este contexto.
Conclusión
La emisión de una nota de crédito es esencial para ajustar las facturas cuando se presentan devoluciones, descuentos o cancelaciones. Siguiendo correctamente los pasos indicados por el SAT y utilizando las claves y métodos de pago adecuados, las empresas pueden asegurarse de cumplir con las normativas fiscales sin incurrir en errores.