Los gastos de viáticos en México pueden ser una preocupación fiscal para empleadores y empleados.
Si no se manejan adecuadamente los viáticos, podrían surgir complicaciones con el Impuesto sobre la Renta (ISR) y otras regulaciones tributarias.
Exenciones y Requisitos
Según las normativas del Servicio de Administración Tributaria (SAT), los gastos de viáticos pueden estar exentos del ISR si se cumplen ciertos requisitos. Esto se establece en el Artículo 93, fracción XVII, de la Ley del ISR, que establece que los viáticos son exentos cuando se utilizan para fines laborales y se cuenta con el correspondiente Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI).
Sin embargo, puede haber casos donde no se pueda obtener el CFDI, como cuando un trabajador gasta más de lo asignado originalmente. En estas situaciones, el Artículo 152 del Reglamento de la Ley del ISR ofrece cierta flexibilidad.
Viáticos Exentos sin CFDI
El artículo 152 permite que las personas físicas que reciben viáticos y los utilizan para los fines laborales puedan no presentar los CFDI hasta cierto límite. Este límite es del 20% del total de los viáticos erogados en cada ocasión, sin exceder los 15,000 pesos del ejercicio fiscal correspondiente.
Para que esta exención sea válida, se deben cumplir algunas condiciones:
- Forma de Pago: La erogación debe realizarse mediante tarjeta de crédito, débito o de servicio del empleador.
- Reintegro de Montos no Gastados: El trabajador debe devolver el resto de los viáticos no utilizados.
- Cumplimiento de Requisitos Adicionales: Se deben seguir las indicaciones del Artículo 28, fracción V, de la Ley del ISR, que incluye restricciones geográficas y otras condiciones específicas según el tipo de gasto.
- Que el gasto se aplique fuera de una faja de 50 KM que circunde al establecimiento del contribuyente.
- Que se efectúe a favor de una persona con quien exista relación laboral.
- Los que apliquen en caso de alimentación, renta de autos, seminarios o convenciones.
Es esencial entender estas disposiciones para evitar problemas fiscales y maximizar los beneficios de los viáticos.