La materialidad de una operación no se encuentra definida en la normativa tributaria, pero es reconocida dentro de la teoría contable, especialmente en el ámbito de auditoría
En el contexto de los impuestos en México, la “materialidad de una operación” se entiende como la necesidad de que las transacciones y operaciones comerciales realizadas por los contribuyentes sean reales, verificables y justificadas mediante documentación y evidencia suficiente.
¿Qué es la materialidad de una operación?
Se trata de un concepto que utiliza el SAT en auditorías fiscales y revisiones para asegurar que las deducciones, acreditamientos y demás efectos fiscales se basen en actividades económicas auténticas y no en operaciones simuladas.
Dudas relacionadas con la materialidad
Preguntas recurrentes
Un análisis reciente señala que la materialidad puede generar varias dudas, como:
- ¿Qué documentos permiten demostrar a la autoridad que los hechos realizados fueron reales y no simulados?
- ¿Los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) y los contratos son suficientes?
Análisis
El término materialidad no se define en la normativa tributaria, pero la teoría contable, especialmente en el ámbito de auditoría, lo reconoce.
Para determinar si el CFDI y los contratos son suficientes para demostrar la materialidad, se analizaron las tesis disponibles que usan los términos “material” o “materialidad”.
El CFDI no es suficiente para demostrar la materialidad
Conclusiones sobre la materialidad de una operación
El análisis concluyó que el CFDI por sí solo no es suficiente para demostrar la materialidad de las actividades que ampara. Esto se debe a que, aunque el CFDI es una parte esencial de la operación fiscal de una empresa, es débil como evidencia para demostrar la materialidad de los actos que ampara. Estas son las razones:
- Frecuentemente se usa el CFDI para simular actividades.
- El poder judicial ha determinado que el CFDI es un documento que pretende dar testimonio de que algo “supuestamente existió” y, por lo tanto, su valor probatorio “quedará sujeto a las facultades de comprobación de la autoridad quien determinará si procede el efecto fiscal que el contribuyente le atribuye”.
En resumen, aunque las facturas electrónicas (CFDI) son esenciales para la operación fiscal, no bastan por sí solas para demostrar la materialidad de una operación. Es necesario contar con documentación y evidencia adicional que respalden la veracidad y autenticidad de las transacciones realizadas.