El nuevo beneficio fiscal y límite de ingresos para quienes ganan menos de 35 millones de pesos
A partir de 2025, entró en vigor la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) publicada por el SAT en el Diario Oficial de la Federación en 2024. Esta resolución introduce un estímulo fiscal y limite de ingresos importante para los contribuyentes que desean ponerse al corriente con el fisco.
El principal beneficio consiste en la condonación del 100% de multas, recargos y gastos de ejecución generados por impuestos no pagados correspondientes al ejercicio fiscal 2023 o anteriores. Pero este estímulo solo aplica si los ingresos del contribuyente no superan los 35 millones de pesos anuales.
¿Qué reglas aplican para acceder al estímulo fiscal?
Este programa de condonación se encuentra dentro del Trigésimo Cuarto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para el ejercicio fiscal de 2025. En la RMF 2025, se detallan las reglas que los contribuyentes deben cumplir para acceder a este beneficio.
Nueva regla: Verificación del límite de ingresos
Uno de los principales cambios en la RMF 2025 fue la incorporación de la Regla 9.18, titulada «Ejercicio fiscal aplicable y verificación de ingresos totales». Esta regla establece cómo el SAT comprobará si una persona física o moral califica para la condonación de multas, con base en sus ingresos.
La autoridad verificará que los ingresos no excedan los 35 millones de pesos utilizando estos criterios, en orden de prioridad:
- Declaración anual presentada antes del 1 de enero de 2025 (ya sea normal o complementaria) del ejercicio correspondiente.
- Si no se presentó la declaración, el SAT usará el total de los CFDI (facturas electrónicas) emitidos durante ese ejercicio fiscal.
- En ausencia de declaraciones o CFDI, se utilizará cualquier otra información fiscal disponible conforme al artículo 63 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
- En último caso, se podrá tomar como referencia la última declaración presentada antes del 1 de enero de 2025, incluso si no corresponde al año en cuestión.
Otras reglas clave sobre la condonación de multas
La mayoría de las reglas de la RMF 2025 permanecen sin cambios respecto a 2024, pero se agregaron nuevas disposiciones importantes sobre este estímulo fiscal, que incluyen lo siguiente:
Reglas adicionales en la RMF 2025
- 9.19: Objeto del estímulo fiscal.
- 9.20: Casos en los que no procede aplicar el estímulo fiscal.
- 9.21: Facultades del SAT para revisar la correcta aplicación del estímulo.
- 9.22: Cómo aplicar el estímulo fiscal en las declaraciones.
- 9.23: Plazo para contribuyentes bajo auditoría o revisión para aplicar el estímulo.
- 9.24: Disposiciones aplicables a la Agencia Nacional de Aduanas de México.
- 9.25: Requisitos para aplicar el estímulo si tienes un convenio de pago en parcialidades.
- 9.26: Requisitos generales para aplicar el estímulo.
- 9.27: Condiciones necesarias para que el crédito fiscal quede efectivamente condonado.
- 9.28: Facilidades para pagar en parcialidades.
- 9.29: Aplicación del estímulo en créditos fiscales administrados por gobiernos estatales.