Entender los plazos y requisitos para entregar la contabilidad al Servicio de Administración Tributaria (SAT) es fundamental para evitar sanciones y cumplir con las obligaciones fiscales
Dependiendo del tipo de revisión que esté realizando la autoridad fiscal, los tiempos de entrega pueden variar. Aquí te explicamos qué debes saber para estar preparado en caso de un requerimiento de la contabilidad.
Plazos generales para entregar la contabilidad al SAT
El SAT tiene la facultad de solicitar que los contribuyentes presenten su contabilidad para revisarla o auditarla. Los plazos para esta entrega dependen del tipo de requerimiento emitido por la autoridad fiscal.
De acuerdo con el Artículo 53 del Código Fiscal de la Federación (CFF), los contribuyentes deben cumplir con ciertos tiempos de respuesta en función de la naturaleza de los documentos solicitados. Estos plazos son los siguientes:
Tipos de documentos y plazos para presentarlos
| Tipo de documento | Plazo para presentación |
|---|---|
| Libros y registros de contabilidad, como diagramas o diseños del sistema de registro electrónico | Inmediatamente |
| Documentos que el contribuyente debe tener a disposición y que se solicitan durante una visita | 6 días hábiles, a partir del día siguiente a la notificación |
| Otros casos | 15 días hábiles, a partir del día siguiente a la notificación |
¿Qué documentos forman parte de la contabilidad?
Para entender qué documentos entran en la categoría de contabilidad, es importante consultar el Artículo 28 del CFF y el Artículo 33 de su Reglamento. Según la tesis aislada VI.3o.A.168 A, los documentos que forman parte de la contabilidad incluyen:
- Libros diario y mayor
- Otros libros requeridos por disposiciones fiscales
- Registros y sistemas contables
- Cuentas especiales
- Libros y registros sociales
- Documentación que respalde asientos contables y demuestre el cumplimiento de las normas fiscales
¿Qué significa “de inmediato” para la entrega de documentos?
Cuando el SAT solicita documentos que forman parte de la contabilidad, estos deben ser entregados «de inmediato». Sin embargo, este término puede ser ambiguo.
Según la tesis de jurisprudencia VI.1o.A J/15, «de inmediato» significa que los documentos deben presentarse en el mismo día en que son solicitados, o lo más pronto posible en cuanto se recibe el requerimiento. En otras palabras, la entrega debe ser casi instantánea.
Prórrogas en los plazos de entrega
El SAT puede otorgar una extensión de hasta 10 días adicionales cuando se trata de información compleja o de difícil acceso. Esta extensión puede ser solicitada por el contribuyente, aunque no existe un procedimiento formalizado para pedirla.
La tesis aislada III.4o.A.26 A señala que los contribuyentes tienen derecho a solicitar esta prórroga en situaciones especiales.
Consecuencias por no entregar la contabilidad al SAT
Es importante cumplir con los plazos de entrega para evitar multas. Según el Artículo 85, fracción I, y el Artículo 86, fracción I del CFF, la omisión de presentar la contabilidad cuando es requerida se considera una infracción, y puede resultar en una multa de $22,400 a $67,210 pesos.
Por ello, estar preparado y conocer los tiempos de respuesta es clave para evitar sanciones.
Conclusión
Tener la contabilidad en orden y lista para ser presentada de inmediato es vital para cumplir con las disposiciones del SAT. Entender los tipos de documentos y los tiempos de entrega te ayudará a responder a las solicitudes de manera adecuada y a evitar multas.