Cuando presentas tu declaración de impuestos ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), podrías notar que cometiste un error o que necesitas hacer ajustes
Para estos casos, existen las declaraciones complementarias, que te permiten corregir los datos reportados en la declaración de impuestos.
¿Cuántas declaraciones complementarias puedes presentar?
De acuerdo con el Artículo 32 del Código Fiscal de la Federación (CFF), puedes presentar hasta tres declaraciones complementarias para modificar cualquier dato de tu declaración original. Esto es posible siempre y cuando la autoridad fiscal no haya iniciado una revisión sobre la declaración en cuestión.
Excepciones: Casos en los que puedes presentar más de tres declaraciones complementarias
Existen situaciones específicas en las que es posible presentar más de tres declaraciones complementarias. Según lo establecido en el segundo párrafo del Artículo 32 del CFF, esto solo se permite si se cumplen al menos una de las siguientes condiciones:
1. Se incrementan los ingresos o el valor de los actos o actividades declarados
Si necesitas reportar ingresos adicionales o corregir el valor de los actos o actividades económicas que habías declarado, puedes presentar más de tres declaraciones complementarias.
2. Se reducen las deducciones, pérdidas, cantidades acreditables o compensadas, o los pagos provisionales de contribuciones
Esto aplica cuando, por error, declaraste deducciones o beneficios fiscales mayores a los que realmente corresponden y necesitas corregirlos.
3. La modificación está expresamente obligada por ley
Si una norma o disposición legal establece que debes corregir tu declaración, podrás hacerlo sin importar que ya hayas presentado tres declaraciones complementarias previas.
Límites y consideraciones importantes para la corrección de la declaración de impuestos
Es importante tener en cuenta que:
- Durante las tres primeras declaraciones complementarias, tienes libertad para modificar cualquier dato.
- A partir de la cuarta declaración complementaria, solo podrás presentar ajustes si se cumplen las excepciones mencionadas anteriormente.
- La autoridad fiscal puede rechazar una declaración complementaria si ya inició una revisión de tu situación fiscal.
Este criterio ha sido respaldado por el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA), el cual estableció en un precedente publicado en agosto de 2024 que el orden de presentación de declaraciones complementarias debe seguir estrictamente las reglas del CFF.
Conclusión sobre la corrección o ajustes de la declaración de impuestos
Si necesitas corregir una declaración de impuestos ya presentada, puedes hacerlo hasta tres veces sin restricciones. Si requieres presentar más de tres declaraciones complementarias, debes asegurarte de que tu caso se encuentre dentro de las excepciones permitidas por la ley.
Mantener un control preciso de tus declaraciones y evitar errores desde el inicio te ayudará a reducir la necesidad de hacer correcciones frecuentes y evitar posibles revisiones por parte del SAT.