Calcular el impuesto (ISR) sobre gratificaciones anuales como el aguinaldo puede ser complicado si no se utiliza el método adecuado
Por suerte, calcular el ISR de las gratificaciones se puede hacer de una forma más sencilla y justa: el procedimiento opcional del Artículo 174 del Reglamento del ISR, que además permite aplicar el Subsidio para el Empleo (SE).
Este método ayuda a evitar que los trabajadores sufran retenciones excesivas en un solo pago, y permite a los patrones calcular correctamente el impuesto correspondiente.
¿Qué es el procedimiento opcional del Artículo 174 del Reglamento del ISR?
El Artículo 174 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta permite a los patrones usar un procedimiento diferente para calcular el impuesto sobre ingresos que se generan a lo largo del año pero se pagan de forma acumulada.
Un ejemplo típico de esto es el aguinaldo, una gratificación anual que se paga en una sola exhibición al final del año.
¿En qué consiste este procedimiento para simplificar el ISR en Gratificaciones?
El procedimiento alternativo establece que el ingreso anual (como el aguinaldo) puede “mensualizarse”. Es decir, se divide entre 12 y se calcula el ISR como si se tratara de un ingreso mensual normal.
Esto permite usar la tarifa mensual del ISR, en lugar de aplicar de golpe una tarifa anual más alta, que podría provocar que se retenga más impuesto del necesario. Así se protege el flujo de dinero del trabajador y se evita que tenga saldos a favor que solo podrá recuperar mucho después.
¿Cómo se calcula el impuesto usando este procedimiento?
El Artículo 174 indica que el cálculo debe hacerse con base en el Artículo 96 de la Ley del ISR, que es el que normalmente se usa para calcular el impuesto mensual sobre sueldos y salarios.
Este artículo no menciona de forma directa al Subsidio para el Empleo (SE), lo que ha generado dudas sobre si este subsidio puede aplicarse o no en este procedimiento alternativo.
¿Se puede aplicar el Subsidio para el Empleo?
Sí. Aunque el Artículo 96 no menciona explícitamente el Subsidio para el Empleo, el propio artículo del SE, en su fracción I, establece que quienes perciban ingresos por salarios tienen derecho a este subsidio, y que debe aplicarse contra el impuesto calculado conforme al Artículo 96.
Esto significa que, aunque el subsidio no se mencione en el procedimiento alternativo, sí puede aplicarse en este cálculo, ya que se basa en el mismo artículo donde el subsidio sí tiene efecto.
¿Qué pasa con el nuevo Subsidio para el Empleo anunciado en mayo de 2024?
El nuevo subsidio publicado en mayo de 2024 reemplaza al que estaba vigente desde 2013, pero sigue funcionando con la misma lógica.
Por tanto, también puede aplicarse en el cálculo opcional del ISR sobre gratificaciones como el aguinaldo.
Conclusión sobre el ISR en Gratificaciones: ¿Cómo te beneficia usar este procedimiento opcional?
Si eres patrón, usar el procedimiento del Artículo 174 te permite calcular de manera más equitativa el ISR de gratificaciones anuales, como el aguinaldo.
Y si eres trabajador, esto evita que te retengan más de lo justo, mejorando tu flujo de efectivo.
Además, puedes aprovechar el Subsidio para el Empleo, incluso con el nuevo esquema de 2024, lo que reduce aún más el impuesto a pagar.