El Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que el SAT puede considerar los depósitos en la cuenta bancaria de un contribuyente como ingresos, si estos no están registrados en su contabilidad
Según el Artículo 59, fracción III del CFF, estos traspasos entre cuentas se presumirán como ingresos a menos que el contribuyente demuestre lo contrario, proporcionando pruebas de que dichos movimientos no corresponden a ingresos o actividades económicas gravables.
¿Qué ocurre si el SAT presume ingresos en tus cuentas?
Cuando el SAT detecta depósitos en tus cuentas que no están registrados en tu contabilidad, tiene la facultad de considerarlos ingresos.
Sin embargo, si el contribuyente puede demostrar que estos movimientos corresponden a traspasos entre sus propias cuentas (y no a ingresos), podrá desvirtuar esta presunción.
En este caso, el contribuyente deberá presentar documentación que acredite estos movimientos y demostrar que no se trata de ingresos adicionales.
¿Qué documentación se necesita para demostrar los traspasos entre cuentas?
Para justificar que un depósito en cuenta es un traspaso entre cuentas propias y no un ingreso, el contribuyente deberá presentar la siguiente documentación:
- Estados de cuenta: que muestren el origen y destino de los traspasos.
- Papeles de trabajo: registros contables o anotaciones que expliquen la operación.
- Recibos detallados: especificando el monto, cuenta de origen, forma de pago, número de cheque o reporte de transferencia.
- Detalles de la cuenta bancaria: número y nombre de la cuenta a nombre del contribuyente de donde salió el depósito.
- Origen del importe depositado: que aclare de dónde provienen los fondos.
Esta documentación es esencial para demostrar que los movimientos corresponden a traspasos entre cuentas propias y no a ingresos adicionales.
Lo importante de la prueba pericial contable
Además de los documentos mencionados, es fundamental ofrecer una prueba pericial contable. Esta prueba sirve para verificar:
- El registro adecuado de cada operación.
- La correspondencia de las cantidades transferidas entre cuentas.
- Que no hubo incremento patrimonial, es decir, que el traspaso no generó ganancias o ingresos adicionales.
¿Qué dice la jurisprudencia sobre los traspasos entre cuentas?
La Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) ha emitido tesis que confirman la necesidad de documentar los traspasos entre cuentas propias. Según las resoluciones del TFJA, el contribuyente debe probar que los depósitos en su cuenta corresponden a un concepto diferente al de ingresos. Esto incluye proporcionar evidencia clara y precisa de cada operación, y demostrar que los fondos en cuestión no aumentaron su patrimonio.
Respaldo en los precedentes legales
Diferentes juicios contenciosos administrativos han determinado que, ante una presunción de ingresos por depósitos no registrados, el contribuyente debe aportar la documentación necesaria para desvirtuar dicha presunción. La jurisprudencia establece que, si el contribuyente prueba que se trata de un traspaso entre cuentas propias, el SAT no puede considerarlos como ingresos.