El esquema de gastos por cuenta de terceros se refiere a aquellas situaciones en las que una persona (el tercero) realiza un gasto en nombre de otra entidad, generalmente una empresa
Este esquema de gastos a cuenta de terceros está regulado en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), específicamente en la Regla 2.7.1.12, que establece cómo deben manejarse este tipo de erogaciones a través de terceros.
¿Qué son los gastos por cuenta de terceros?
Cuando se emiten CFDI o facturas electrónicas, se debe incluir un complemento llamado «Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros», lo que asegura que el gasto sea correctamente atribuido a la empresa, aunque haya sido ejercido por un tercero.
Sin embargo, este esquema incluye una serie de requisitos y condiciones que deben cumplirse en cada caso, lo que lo convierte en un proceso complicado de administrar.
¿Cómo afecta a los viáticos y gastos de viaje?
Una duda común es si los viáticos y gastos de viaje entran dentro de este esquema de gastos por cuenta de terceros. Los viáticos son aquellos recursos que un empleador entrega a un trabajador para cubrir los gastos generados durante un viaje de trabajo.
El empleado realiza materialmente los gastos, aunque estos se incurren en nombre de la empresa.
Se ha señalado que el esquema de gastos por cuenta de terceros no es aplicable a los viáticos. Aunque a primera vista parece que los viáticos cumplen con la definición de un gasto por cuenta de terceros, ya existen reglas específicas en la legislación fiscal que regulan este tipo de gastos.
¿Por qué los viáticos no entran al esquema de gastos por cuenta de terceros?
Se explica que los viáticos y gasto de viaje no deben regirse por el esquema general de gastos por cuenta de terceros, sino por sus propias reglas específicas.
En el caso de los viáticos, ya se prevé un mecanismo de comprobación y soporte documental que se debe seguir. Estas reglas específicas, al estar dirigidas directamente a los viáticos, tienen mayor jerarquía que las reglas generales de gastos por cuenta de terceros.
Por lo tanto, los viáticos y gasto de viajes no entran al esquema de gasto por cuenta de terceros, sino que deben cumplir los requisitos específicos que establece la legislación fiscal.
Esto significa que las empresas y trabajadores deben enfocarse en seguir las normativas específicas de comprobación para los viáticos y no preocuparse por cumplir con el complemento de «Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros».
Conclusión
En resumen, los viáticos y gasto de viajes no aplican dentro del esquema de gasto por cuenta de terceros.
A pesar de que estos gastos son realizados por el trabajador en nombre de la empresa, ya existen reglas fiscales claras y específicas que los regulan.
Por lo tanto, las empresas sólo deben cumplir con las normativas establecidas para viáticos, sin necesidad de integrar los lineamientos generales del gasto por cuenta de terceros.