La emisión y timbrado de un CFDI puede resultar complejo, pero es esencial comprender los plazos, tiempos y momentos involucrados en este proceso.
Este proceso de emisión y timbrado del CFDI aunque es asistido por sistemas, se convierte en una tarea laboriosa para las empresas. No obstante, las ventajas de contar con un documento homologado a nivel nacional, facilitando la comunicación entre los sistemas contables de diferentes empresas, no deben pasarse por alto.
Momentos Clave en el Proceso de Emisión, Timbrado y Entrega del CFDI
Para entender a fondo este procedimiento, es crucial identificar tres momentos clave: generación del documento (archivo XML), envío para timbrado digital a la autoridad o proveedor de certificación, y la expedición oficial del documento para su entrega al cliente.
En términos transaccionales, la factura se genera primero (emisión), luego se timbra para considerarse expedida, y finalmente, está lista para ser entregada. El marco legal de este proceso se rige por el Artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Regulación y Consideraciones Fiscales
El Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que, antes de su expedición, los contribuyentes deben remitir el comprobante fiscal digital por Internet al Servicio de Administración Tributaria.
Este órgano se encarga de validar los requisitos, asignar un folio y agregar el sello digital. La expedición se confirma al obtener el Timbre Fiscal Digital del SAT.
Con calidad de «expedido,» la fracción V del Artículo 29 del CFF requiere que el contribuyente entregue el comprobante al cliente, utilizando los medios electrónicos establecidos por el órgano correspondiente.
Plazos para Emisión y Timbrado
Después de entender las etapas, es fundamental analizar los tiempos y plazos. El Artículo 39 del Reglamento del CFF establece la obligación de remitir el comprobante digital dentro de las 24 horas posteriores a la operación. Aunque este plazo es perceptible para sistemas de facturación, la Regla 2.7.2.9. permite un periodo de 72 horas para el timbrado.
En este punto, es esencial destacar que la autoridad utiliza la fecha de generación del XML, no la fecha de timbrado, para determinar la inclusión en una declaración.
Campos de Tiempo en el CFDI
Según el Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), los tiempos se registran en el atributo «Fecha» del nodo «Comprobante» para la generación y en «FechaTimbrado» del nodo «Timbre» para el timbrado. Los datos son visibles en las representaciones impresas o gráficas del comprobante fiscal digital por internet (CFDI).
Otras Fechas y Momentos Especiales
Dependiendo del tipo de comprobante, como el de nómina, se permiten emisiones antes o hasta 11 días después del pago, según la Regla 2.7.5.1.
El Complemento de Recepción de Pagos (CRP) incluye un campo «FechaPago» para indicar la fecha de recepción del pago, independiente de la generación o timbrado del documento.
Impacto de las Fechas en la Determinación Fiscal
Es vital comprender la diferencia entre la fecha de generación y la de timbrado, ya que la autoridad utiliza la primera para asignar documentos a un periodo fiscal.
Una factura generada en septiembre, aunque timbrada en octubre, se considera de septiembre. Incluso las diferencias pueden abarcar ejercicios fiscales.
Reflexiones Finales para un Mejor Control Fiscal
Este análisis busca proporcionar a los contribuyentes un mejor control sobre sus procesos de facturación y conciliación, brindando certeza de los periodos de cada documento.