¿Es necesario el desglose de los impuestos por renglón en la representación impresa del CFDI Versión 4.0, (Comprobante Fiscal Digital por Internet)?
Dentro del ámbito de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), surge una cuestión importante sobre cómo debe generarse la representación impresa en relación al desglose de los impuestos. Para entender este tema, es crucial examinar las disposiciones legales y las normativas involucradas.
El desglose de los impuestos en el CFDI
El Artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece en su fracción VII, inciso a), que cuando un pago se realice en una sola exhibición, se debe indicar de manera separada el monto de los impuestos trasladados junto con las tasas correspondientes, si es aplicable.
En el caso de pagos realizados en parcialidades, debe emitirse un comprobante por cada pago recibido, en el cual se deben detallar los impuestos trasladados, desglosados por cada tasa aplicable.
De igual forma, la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), en su Artículo 27, fracción VI, establece que cuando se realicen pagos a contribuyentes sujetos al Impuesto al Valor Agregado (IVA), dicho impuesto debe ser trasladado de manera expresa y separada en el comprobante fiscal correspondiente.
Es importante destacar que, según el Artículo 29-A del CFF, las cantidades registradas en comprobantes fiscales que no cumplan con los requisitos indicados no serán elegibles para deducción o acreditación fiscal.
Por lo tanto, para poder deducir un gasto, es necesario que el comprobante incluya el IVA trasladado de manera clara y separada.
Impuestos detallados por concepto en el CFDI
En el Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), se establece que, para cada concepto (producto o servicio) facturado, debe indicarse y desglosarse la tasa del impuesto causado, ya sea la tasa general, tasa 0%, o especificar si el concepto está exento de impuestos.
Es importante entender que cuando se hace referencia al «concepto» en el formato XML, se está hablando de la línea que detalla la información específica de un bien o servicio incluido en la factura. Por ejemplo, si una factura abarca la venta de una silla, una mesa y un tapete, cada uno de estos productos se considera un «concepto» en el CFDI.
Esto significa que para cada concepto individual, se debe proporcionar un desglose de los impuestos, indicando su base y especificando si está exento de impuestos.
Representación impresa del CFDI
La Regla Miscelánea 2.7.1.7 establece los requisitos para la representación impresa de los CFDI, que deben incluir:
- Código de barras conforme a la especificación técnica del Anexo 20.
- Número de serie del Certificado de Sello Digital del emisor y del SAT.
- Leyenda: ‘Este documento es una representación impresa de un CFDI’.
- Fecha y hora de emisión y certificación del CFDI.
- Cadena original del complemento de certificación digital del SAT.
Es importante destacar que los requisitos de la representación impresa no exigen el desglose de impuestos a nivel de concepto. La indicación de desglosar impuestos en el comprobante, según el Artículo 29-A del CFF, se refiere a los impuestos desglosados en los totales de la factura.
El desglose de impuestos a nivel de concepto (producto o servicio) es una obligación establecida en el Anexo 20 de la RMF, como parte del estándar del archivo XML del CFDI, pero no es una exigencia para la representación impresa.
Opción adicional
Aunque no es obligatorio, algunos contribuyentes pueden preferir incluir el desglose de impuestos a nivel de concepto en sus representaciones impresas. Sin embargo, es importante considerar que esta elección puede aumentar la longitud del documento y, por ende, el consumo de papel al imprimirlo. Además, algunos sistemas contables pueden verse afectados en términos de procesamiento de datos al manejar archivos PDF extensos con demasiada información.
Conclusión
En resumen, la decisión de desglosar los impuestos a nivel de concepto en la representación impresa del CFDI queda a discreción de cada contribuyente. Si se opta por hacerlo, es fundamental evaluar los posibles impactos en términos de consumo de papel y recursos informáticos, considerando las necesidades individuales y las capacidades tecnológicas disponibles.