El SAT recientemente expuso algunas recomendaciones para la expedición del CFDI 4.0, en lo referente a conceptos exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
A través de un comunicado a los proveedores autorizados de certificación (PAC), el SAT explicó la interpretación que el órgano hace respecto a los conceptos exentos del IVA.
Lineamiento técnico actual
El lineamiento técnico actual para la emisión de CFDI establece que los servicios o productos con un “tipo factor” exento, son considerados objeto de impuesto, por lo que el impuesto debe desglosarse tanto a nivel concepto como a nivel comprobante.
Implicaciones de desglosar el impuesto
Esto significa que el impuesto debe ir desglosado tanto en el nivel de cada uno de los conceptos que se están facturando, así como en los montos que totalizan el comprobante, como se indica a continuación:
Nivel concepto
Cuando se trata de un factor exento, los atributos esperados tanto a nivel concepto como comprobante son solamente los siguientes atributos y sus respectivos datos:
- Base
- Impuesto
- Tipo factor
De acuerdo con el SAT a Nivel comprobante
A nivel comprobante (en la totalización del comprobante) en el apartado de impuestos ya no debe de incluirse el atributo total impuestos trasladados, indicándose que este no debe existir, en el entendido de que, al tratarse de un factor exento, no determina un importe total a reportar en el CFDI.
Comprobantes detectados con errores
Según la información del SAT, se han detectado comprobantes que incluyen el atributo total impuesto trasladado con un valor de “0” (cero).
La autoridad fiscal considera que, en caso de que una factura ampare sólo conceptos exentos e incluya el atributo Total Impuestos Trasladados con valor igual a “0” (cero), al ser un CFDI certificado por el SAT, no es necesario solicitar su cancelación y reexpedición.
Recomendaciones finales sobre los conceptos exentos de IVA
Es recomendable revisar los parámetros de los sistemas de facturación, o su configuración, para determinar si el tratamiento del comunicado se cumple.