Fecha Límite para Corregir los CFDI de Nómina de 2024

Los empleadores que hayan cometido errores en los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de nómina correspondientes al ejercicio fiscal de 2024 tienen la oportunidad de corregirlos sin perder su deducibilidad

A continuación, te explicamos los requisitos y condiciones de esta facilidad administrativa de forma clara y sencilla para corregir los CFDI de Nómina.

¿Qué son los CFDI de nómina y por qué son importantes?

Los empleadores tienen la obligación legal de emitir y entregar comprobantes fiscales por los pagos que realicen a sus empleados por conceptos como sueldos, salarios y asimilables a salarios. Esto está establecido en el Artículo 99, fracción III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR).

Estos comprobantes son esenciales no solo para cumplir con la normatividad fiscal, sino también para garantizar la deducibilidad de los gastos de nómina. Sin embargo, errores como omisiones o el uso de una versión incorrecta pueden comprometer esta deducibilidad.

Facilidad Administrativa para Corregir CFDI de Nómina en 2025

De acuerdo con la Regla 2.7.5.6. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2025, los patrones tienen la oportunidad de corregir los CFDI de nómina con errores por única ocasión. Para ello, deben cumplir con las siguientes condiciones:

Requisitos para la Corrección

1. Cancelación y Reemisión del CFDI:
   
   • El CFDI que contenga errores debe cancelarse.
   • Se debe emitir un nuevo comprobante fiscal corregido.
   • Ambos procesos deben realizarse a más tardar el 28 de febrero de 2025.
     
2. Fecha de Pago Correcta:
   
   • El nodo «fecha de pago» del nuevo CFDI debe reflejar el día exacto de 2024 en el que se efectuó el pago original.
     
3. Pago de Diferencias:
   
   • Si al corregir el CFDI surge una diferencia de impuestos a pagar, esta debe liquidarse con las actualizaciones y recargos correspondientes.
   • Es importante destacar que esta facilidad solo aplica a la corrección de errores en los CFDI de nómina y no exime de las obligaciones fiscales adicionales.

Deducibilidad de la Nómina

Para que un gasto de nómina sea deducible, se deben cumplir con los requisitos establecidos en el Artículo 27, fracciones VIII y XVIII, de la Ley del ISR. Entre estos requisitos destacan:

1. Erogación en el Ejercicio Fiscal Correspondiente:
   
   • Los pagos que constituyan ingresos para personas físicas solo son deducibles si fueron efectivamente erogados dentro del ejercicio fiscal.
     
2. Fecha de Expedición del CFDI:
   
   • El comprobante fiscal debe haberse emitido durante el mismo ejercicio fiscal en que se realizó el gasto.

Cuando la corrección de los CFDI se realiza después del cierre del ejercicio fiscal, el gasto correspondiente puede perder su deducibilidad. Sin embargo, al acogerse a la facilidad administrativa prevista en la Regla 2.7.5.6., los empleadores pueden corregir los comprobantes de nómina y mantener el derecho a la deducción, siempre que cumplan con los plazos y condiciones estipulados.

Conclusión

Si eres empleador y detectaste errores en los CFDI de nómina emitidos en 2024, aprovecha esta facilidad administrativa para corregirlos antes del 28 de febrero de 2025. Al hacerlo, evitarás la pérdida de la deducibilidad de estos gastos y garantizarás el cumplimiento de tus obligaciones fiscales. Recuerda que la clave está en realizar las correcciones dentro del plazo establecido y asegurarte de cumplir con todos los requisitos legales aplicables.