La Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) establece normas específicas para la retención de impuestos a los trabajadores en México. Una de las disposiciones más relevantes es la que exime a los patrones de retener el ISR a los trabajadores que perciben salario mínimo
Sin embargo, existen ciertos casos excepcionales en los que esta retención es necesaria. A continuación te explicamos en este articulo cuales son las excepciones en donde aplica la retención del ISR a trabajadores con salario mínimo.
Retención de ISR en el Salario Mínimo
Exención General
En general, los patrones que pagan salario mínimo a sus empleados no están obligados a retener el ISR, según el Artículo 96 de la Ley del ISR. Esto significa que, en condiciones normales, los trabajadores que reciben el salario mínimo no verán deducido este impuesto de sus ingresos.
Emisión del CFDI de Nómina
Al emitir un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de nómina para un trabajador con salario mínimo, los empleadores deben seguir las directrices del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Aunque el salario mínimo está exento de ISR, es fundamental emitir un CFDI adecuado, incluyendo el complemento de nómina, para que los gastos de nómina sean deducibles.
Problemas Comunes
Un problema común es que los sistemas de facturación pueden calcular un monto de ISR a retener debido al incremento en el salario mínimo. Para resolver este inconveniente, es crucial asegurarse de que el CFDI refleje correctamente la exención del ISR para los trabajadores de salario mínimo.
Aclaraciones del SAT
Subsidio para el Empleo
El SAT ha aclarado que el subsidio para el empleo no se aplica a los trabajadores con salario mínimo, ya que no tienen ISR a cargo. Esta aclaración es importante para evitar errores en la emisión de CFDIs.
Procedimiento Específico para CFDI
Para emitir correctamente el CFDI de nómina para trabajadores con salario mínimo, el SAT proporciona una Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento. Es crucial seguir esta guía para garantizar la correcta emisión del CFDI y evitar problemas con la deducción de gastos.
Retención de ISR en Casos Específicos
Ajuste Anual de Salarios
Durante el ajuste anual de salarios, algunos trabajadores que reciben el mínimo pueden tener un ISR a cargo según la tabla anual del Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2024. Sin embargo, esta retención no se aplica en todos los casos.
Excepción a la Exención del salario mínimo
La excepción a la exención de retención del ISR para trabajadores con salario mínimo se presenta cuando los empleados reciben prestaciones mayores a las establecidas por la Ley Federal del Trabajo (LFT), como más de 15 días de aguinaldo o más del 25% de prima vacacional. En estos casos, los patrones deben retener el ISR correspondiente.
Conclusión sobre la retención del salario mínimo
La exención del ISR para trabajadores con salario mínimo es una medida importante para proteger los ingresos de los trabajadores de menores recursos. Sin embargo, es esencial que los empleadores comprendan las excepciones y procedimientos específicos para garantizar el cumplimiento fiscal y la correcta emisión de CFDIs.