En México, las facturas emitidas por extranjeros pueden ser deducibles bajo ciertas condiciones específicas establecidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
A continuación, detallamos los requisitos y reglas para la deducción de Facturas Emitidas por Extranjeros.
Requisitos Generales de las Facturas Emitidas por Residentes en el Extranjero
Para deducir o acreditar fiscalmente con base en comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, se deben cumplir con los siguientes requisitos:
Requisitos Generales
- Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de identificación fiscal o su equivalente de quien lo expide.
- Lugar y fecha de expedición.
- Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida.
- Nombre, denominación o razón social de dicha persona.
- Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen.
- Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra.
- Monto de los impuestos retenidos y de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, en el caso de enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal.
Reglas Específicas para Plataformas Digitales
Existe una regla específica para los comprobantes que emitan los residentes en el extranjero que proporcionen servicios digitales. La Regla 12.1.4. establece que estas plataformas deben entregar un archivo electrónico en formato PDF con los siguientes requisitos:
- Denominación o razón social del emisor.
- Ciudad y país en el que se expide.
- Clave de registro tributario de quien lo expide.
- Precio o valor de la contraprestación por el servicio, sin incluir el IVA.
- IVA del servicio.
- Concepto o descripción del servicio.
- Fecha de expedición y período que ampara la contraprestación.
- Clave en el RFC del receptor.
Lo importante de la Regla 2.7.1.14.
La Regla 2.7.1.14. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) establece los requisitos para la deducibilidad del gasto de los comprobantes emitidos por extranjeros. Esta regla debe cumplirse para que el gasto sea deducible y el IVA acreditable.
Clarificación Adicional
La Regla 12.1.4. regula únicamente la obligación de expedir el comprobante por parte de las plataformas digitales, pero no necesariamente se pronuncia sobre la deducibilidad del gasto o el acreditamiento del IVA. Para estos efectos, se debe cumplir con la Regla 2.7.1.14..
Consideraciones Finales de las Facturas Emitidas por Extranjeros
Revisión Caso por Caso
Dado que estas reglas pueden presentar cierta complejidad práctica, es recomendable revisar cada caso individualmente para determinar si es factible que el extranjero emita los comprobantes en los términos establecidos.
Legalidad y Criterios de la Autoridad
Es importante tener presente que la regla podría devenir en ilegal por establecer requisitos adicionales a los previstos por la ley. Por ello, es fundamental evaluar el criterio de la autoridad y el costo/beneficio de aplicar uno u otro criterio en cada caso específico.
Conclusión
Cumplir con las reglas y requisitos establecidos por el SAT para la deducción de facturas emitidas por extranjeros es esencial para garantizar la deducibilidad del gasto y el acreditamiento del IVA. Revisar cada caso y comprender las disposiciones legales vigentes ayudará a evitar complicaciones fiscales.